Ylijäämäsähkön myynti ja verotus 2026: tulovero, arvonlisävero ja ostosopimus

Kotitalouden aurinkopaneelien ylijäämäsähkön myyntitulo on Verohallinnon mukaan veronalaista ansiotuloa, myös silloin kun se hyvitetään sähkölaskulla. Tulosta saa kuitenkin vähentää myynnin osuutta vastaavat kulut ja poistot tulon määrään asti, joten tavallisessa omakotitalossa veronalaista tuloa ei yleensä jää eikä myyntiä tarvitse ilmoittaa. Arvonlisäveroa kotitalous ei tavallisesti tilitä: korkeimman hallinto-oikeuden mukaan (KHO:2021:20) satunnainen ja vähäinen ylijäämäsähkön myynti ei ole liiketoimintaa, ja myynti jää joka tapauksessa arvonlisäverolain 3 §:n vähäisen toiminnan rajan alle: verovelvollisuutta ei ole, jos kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa (raja 1.1.2025 alkaen). Ylijäämää saa syöttää verkkoon vain, jos sille on ostaja: ostosopimus on tehtävä ennen järjestelmän kytkemistä verkkoon.

Opas kuuluu osioon hinnat, kustannustekijät ja säännöt 2026.

Tulovero: Verohallinnon linjaus pähkinänkuoressa

Verohallinnon ohje Kotitalouden sähköntuotannon tuloverotus (annettu 14.8.2024) koskee pientuotantoa, jota ei pidetä elinkeino- tai maataloutena. Sen keskeiset kohdat:

Motivan aineistossa Verohallinnon käsitys tiivistetään niin, että tuloverotuksessa ei tavallisesti jää verotettavaa tuloa silloin, kun verovuonna myydyn sähkön määrä on ostetun sähkön määrää pienempi.

Laskuesimerkki: jääkö veronalaista tuloa?

Havainnollistavat oletukset: järjestelmän hankintameno 9 500 € (laitteet ja asennus). Tuotanto 7 200 kWh vuodessa, josta myydään 2 900 kWh eli noin 40 %. Myyntihinta keskimäärin 2,8 snt/kWh.

1. Myyntitulo: 2 900 × 0,028 = 81,20 €
2. Ensimmäisen vuoden poisto enintään 25 % × 9 500 € = 2 375 €
3. Myynnin osuus poistosta: 2 375 € × 40 % = 950 €
4. Vähennys rajoittuu tulon määrään: 81,20 €
5. Veronalainen tulo: 0 €

Vaikka myyntiä olisi kymmenen vuoden päästä enemmän, poistamaton hankintameno riittää tavallisesti kattamaan tulon pitkään. Tilanne voi muuttua, jos myyt sähköä selvästi enemmän kuin ostat, esimerkiksi ylimitoitetulla järjestelmällä tai ilman omaa kulutusta olevalla tontilla. Silloin kannattaa laskea poistot vuosittain ja säilyttää hankintatositteet.

Arvonlisävero: miksi kotitalous ei yleensä tilitä sitä

Keskusverolautakunta katsoi vuonna 2019 antamassaan ennakkoratkaisussa (KVL 28/2019), että asunto-osakeyhtiön ylijäämäsähkön myynti sähköyhtiölle oli tavaran myyntiä liiketoiminnan muodossa ja veroa oli maksettava, ellei kyse ollut vähäisestä toiminnasta. Korkein hallinto-oikeus kumosi tämän kohdan (KHO:2021:20, 18.2.2021): ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvatuissa olosuhteissa asunto-osakeyhtiön satunnaista ja vähäistä ylijäämäsähkön myyntiä ei kokonaisarvioinnin perusteella pidetty arvonlisäverolain 1 §:ssä tarkoitettuna liiketoimintana, eikä siitä tarvinnut maksaa arvonlisäveroa. Ratkaisu koski taloyhtiötä, mutta sama ajatus – pääosin omaan käyttöön tuotetun sähkön satunnainen ylijäämä – koskee tyypillistä omakotitaloa.

Lisäksi arvonlisäverolain 3 §:n mukaan myyjä ei ole verovelvollinen, jos kuluvan ja sitä edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa. Raja nousi 15 000 eurosta 20 000 euroon 1.1.2025 voimaan tulleella lailla 448/2024.

Kotitalouden ylijäämän myynti on muutamia kymmeniä tai satoja euroja vuodessa, joten raja ei käytännössä täyty. Kaksi poikkeusta kannattaa muistaa:

• Jos harjoitat muuta arvonlisäverollista liiketoimintaa samalla y-tunnuksella tai olet rekisteröitynyt alv-velvolliseksi, sähkön myynti lasketaan samaan liikevaihtoon.
• Maatilan tai yrityksen kiinteistön järjestelmä kuuluu eri verosääntöjen piiriin. Silloin kannattaa kysyä Verohallinnosta tai tilitoimistosta.

Verohallinnon tuloveroa koskeva ohje ei ota kantaa arvonlisäverotukseen, joten erityistilanteessa tarkista asia Verohallinnosta.

Ostosopimus: mitä vertailla

Motivan mukaan ylijäämäsähköstä maksettava hinta on yleisimmin sidottu pörssisähkön hintaan, ja osa sähköyhtiöistä perii ostosta perusmaksun tai välityspalkkion. Näiden kokonaiskustannus on Motivan mukaan vuositasolla lähinnä muutamia kymmeniä euroja. Pienellä ylijäämällä tämä voi silti viedä merkittävän osan tuotosta.

Havainnollistava vertailu: ylijäämä 2 000 kWh, keskimääräinen pörssihinta tuotantohetkinä 3,0 snt/kWh.

Muita tarkistettavia kohtia:

1. Hyvityksen jakso. Motivan mukaan pientuottajalle tarkin ja tuottavin tapa on laskea hyvitys tasejaksoittain, eli vartin välein. Vuorokauden tai kuukauden keskihintaan perustuva hyvitys voi olla heikompi, koska aurinkosähkö tuotetaan usein halvimpina tunteina.
2. Sidonnaisuus. Motivan mukaan useimmat sähköyhtiöt edellyttävät, että ostat myös kulutussähkön samalta yhtiöltä. Vertaa siksi osto- ja myyntisopimusta yhdessä.
3. Negatiivinen hinta. Selvitä, mitä tapahtuu, kun pörssihinta on miinuksella. Invertterin syötön rajoitus voi olla järkevä.
4. Irtisanominen. Voitko vaihtaa ostajaa, jos löydät paremman ehdon?

Ylijäämän ostajia voi etsiä Energiaviraston ylläpitämästä Sähkön hinta -palvelusta (sahkonhinta.fi).

Miksi myynnin varaan ei kannata laskea

Ylijäämän arvo on tyypillisesti vain murto-osa itse käytetyn sähkön arvosta, koska itse käytetystä kilowattitunnista säästyy energian lisäksi siirtomaksu, sähkövero (2,325 snt/kWh 1.4.2026 alkaen, alv 0) ja arvonlisävero. Esimerkiksi 0,14 €/kWh:n omakäyttöarvo vastaa viisinkertaisesti 2,8 sentin myyntihintaa. Jokainen ylijäämästä omaan käyttöön siirretty kilowattitunti parantaa siis kannattavuutta enemmän kuin parempi ostosopimus. Lue omakäyttöasteen parantamisesta ja netotuksesta.

Säilytä nämä tositteet

Vaikka veronalaista tuloa ei yleensä jää, laskelman voi joutua esittämään, jos Verohallinto kysyy tai myynti kasvaa. Säilytä koko järjestelmän käyttöiän ajan: hankintalasku ja maksutosite, mahdolliset laajennus- ja invertterinvaihtolaskut, ylijäämän ostajan vuosikoosteet sekä tuotantotiedot invertterin sovelluksesta. Niistä saat myydyn ja tuotetun sähkön suhteen, jolla poistot kohdistetaan.

Usein kysytyt kysymykset

Pitääkö myyntitulo ilmoittaa veroilmoituksella?

Ei yleensä, jos kulut ja poistot kattavat tulon eikä veronalaista tuloa jää. Jos myyt paljon, laske tilanne vuosittain ja ilmoita mahdollinen veronalainen osuus.

Vaikuttaako myynti kotitalousvähennykseen?

Vaikuttaa, jos yli puolet tuotannosta on tarkoitettu myyntiin; silloin asennustyöstä ei saa kotitalousvähennystä. Katso kotitalousvähennysopas.

Mitä tapahtuu, jos syötän sähköä verkkoon ilman ostosopimusta?

Motivan mukaan sähkön syöttäminen verkkoon on kielletty, ellei sille ole ostajaa, ja järjestelmää ei saa kytkeä verkkoon ilman sopimusta. Tee sopimus ennen käyttöönottoa.

Onko pörssihintainen ostosopimus aina paras?

Ei välttämättä. Kiinteä ostohinta voi olla parempi vuosina, jolloin kesän pörssihinnat ovat hyvin matalia. Vertaa ehtoja ja hyvityksen laskentajaksoa.

Lähteet ja viralliset tiedot

• Verohallinto — ohje Kotitalouden sähköntuotannon tuloverotus (14.8.2024) ja keskusverolautakunnan ennakkoratkaisu KVL 28/2019
• Finlex – KHO:2021:20 — asunto-osakeyhtiön satunnainen ylijäämäsähkön myynti ei ollut liiketoimintaa (kumosi KVL 28/2019:n tältä osin)
• Finlex — arvonlisäverolaki 1501/1993, 3 § (L 448/2024, voimaan 1.1.2025); sähkön valmisteverolaki 1260/1996
• Motiva — aurinkosähköjärjestelmän osto- ja myyntisopimukset
• Sähkön hinta -palvelu — ylijäämäsähkön ostajat, ylläpitäjä Energiavirasto